Pajak properti , retribusi yang dikenakan terutama atas tanah dan bangunan. Di beberapa negara, termasuk Amerika Serikat, pajak juga diberlakukan pada bisnis dan peralatan serta inventaris pertanian. Kadang-kadang pajak meluas ke mobil, perhiasan, dan furnitur dan bahkan ke barang tak berwujud seperti obligasi, hipotek, dan saham yang mewakili klaim atas, atau kepemilikan, kekayaan berwujud. Jumlah yang harus dibayarkan tidak didasarkan pada total kekayaan bersih seseorang atau perusahaan tetapi pada nilai kotor tanpa memperhatikan hutang.
Pungutan yang biasanya tidak diklasifikasikan sebagai pajak properti adalah pungutan atas pengalihan properti (melalui penjualan, hadiah, atau kematian), pungutan khusus untuk beberapa layanan publik atau perbaikan (seperti penilaian khusus di Amerika Serikat), jenis pungutan pertanian tertentu, dan bagian dari pajak pendapatan yang berlaku untuk perkiraan atau hasil aktual dari pertanian atau lahan perkotaan.
Cakupan pajak di berbagai negara sangat bervariasi, tergantung pada faktor hukum, realitas administratif, tradisi, ketersediaan sumber pendapatan lain, organisasi pemerintahan (terutama di tingkat pemerintah daerah, di mana pendapatan dari pungutan ini dapat berasal dari signifikansi kunci), dan layanan publik yang disediakan. Klasifikasi properti menurut jenis yang berbeda telah menjadi dasar untuk memvariasikan beban efektif wajib pajak — terkadang dengan mengesampingkan sebagian kecil dari nilai beberapa jenis properti (mesin, hutan, tambang, sekuritas, furnitur, dll.) , terkadang dengan menyesuaikan tarif pajak.
Dalam perekonomian sederhana di mana pembayar pajak sangat sedikit berbeda satu sama lain — misalnya, komunitas petani yang terdiri dari rumah tangga yang memiliki ukuran dan pendapatan yang sama — jumlah pajak properti yang dinilai pada setiap rumah tangga mungkin mencerminkan kemampuan rumah tangga untuk membayar dan manfaat yang diterimanya dalam bentuk pelayanan publik. Namun, hubungan antara pajak dan tunjangan tidak akan begitu langsung atau tampak dalam masyarakat industri yang kompleks.
Di kebanyakan negara di mana pajak properti diberlakukan, pendapatan yang mereka hasilkan digunakan oleh pemerintah lokal atau negara bagian daripada pemerintah nasional. Di Amerika Serikat, penerimaan pajak properti menyumbang sekitar setengah dari pendapatan yang dikumpulkan oleh pemerintah daerah. Di beberapa negara, pajak properti berlaku terutama untuk properti riil perkotaan ( lihat properti nyata dan pribadi).
Di beberapa negara, pendapatan pajak properti dapat tertinggal dari pertumbuhan pendapatan nasional ketika penilaian pajak gagal mencerminkan perubahan pada tingkat harga umum. Peningkatan penggunaan sistem komputerisasi untuk penilaian dan penilaian baru-baru ini membantu mengatasi masalah ini. Pajak properti juga bisa mahal untuk dikumpulkan; Misalnya, laporan Organisasi untuk Kerja Sama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) menunjukkan bahwa, pada awal abad ke-21, pajak properti menyumbang kurang dari 0,5 persen dari semua pendapatan pajak di Yunani tetapi mewakili lebih dari 1 persen dari negara itu. biaya administrasi perpajakan.
Perkembangan perpajakan properti
Salah satu masalah tersulit dalam memajaki properti adalah menentukan dasar penilaian yang masuk akal. Masalahnya semakin sulit seiring dengan meningkatnya kompleksitas kehidupan ekonomi. Pajak dunia kuno, sebagian Eropa abad pertengahan, dan koloni Amerika pada awalnya adalah pajak tanah berdasarkan wilayah, bukan nilai. Akhirnya, hasil kotor properti (misalnya pendapatan tahunan) menjadi dasar perpajakan. Pada tahap selanjutnya, upaya dilakukan untuk menemukan ukuran dari apa yang sekarang disebut "kemampuan membayar" pemilik properti, yang berarti bahwa bentuk kekayaan dan properti pribadi lainnya, seperti rumah pertanian, hewan, dan peralatan, dimasukkan dalam penilaian. Mengidentifikasi jenis properti ini secara efektif untuk perpajakan selalu sulit,dan pengenaan pajak atas kekayaan tak berwujud terbukti lebih sulit, terutama karena properti tak berwujud begitu mudah disembunyikan dari penilai pajak.
Di Amerika Utara, koloni awal New England mengembangkan pajak yang berusaha untuk menjangkau semua "harta benda yang terlihat", baik nyata maupun pribadi. "Pajak properti umum" ini, yang berlaku untuk semua properti, ada di buku undang-undang beberapa negara bagian AS pada tahun 1800. Faktanya, selama periode kolonial, koloni selatan dan tengah relatif sedikit menggunakan pajak properti, tetapi, dengan pertengahan abad ke-19, pajak properti telah menjadi sumber pendapatan utama bagi semua negara bagian. Dasar pajak properti umum didefinisikan sebagai kekayaan tak berwujud. Karena nilai hipotek dan barang tak berwujud lainnya sebagian besar terdiri dari klaim atas hak dalam real estat dan properti pribadi yang berwujud, hasilnya adalah pajak berganda. Karena beban ganda tampak tidak adil dan karena penyembunyian itu mudah,penegakan pajak "properti" atas barang tak berwujud menjadi masalah. Hal ini menyebabkan disintegrasi pajak umum atas semua properti. Saat ini, real estat sendiri merupakan bagian terbesar dari basis pajak properti AS.
Pajak properti di Amerika Serikat adalah sumber utama pendapatan bagi pemerintah daerah. Pemerintah negara bagian pernah menggunakan pajak sebagai sumber pendapatan penting, tetapi hanya sedikit negara bagian yang sekarang mendapatkan lebih dari sebagian kecil pendapatan mereka dari sumber ini. Namun, banyak pemerintah negara bagian menilai beberapa atau semua properti pengoperasian rel kereta api dan utilitas lainnya. Beberapa otoritas mendukung pengambilalihan pajak properti oleh negara, sebagian karena mereka yakin bahwa negara bagian akan mengelolanya dengan lebih efisien dan sebagian lagi untuk menghilangkan ketidaksetaraan dalam kapasitas pajak di antara pemerintah daerah — terutama terkait pembiayaan untuk sekolah umum.
Administrasi
Tanggung jawab atas berbagai tahapan administrasi hampir seluruhnya berada pada pejabat pemerintah. Administrasi melibatkan penemuan atau identifikasi properti yang akan dikenakan pajak, penilaiannya, penerapan tarif pajak yang sesuai, dan pengumpulan. Dimana jumlah pajak diukur dengan pendapatan, pendapatan properti dan bukan nilai modal harus ditentukan. Aspek-aspek penting, khususnya penilaian, lebih merupakan masalah pertimbangan daripada fakta. Penentuan nilai untuk tujuan pajak bukanlah hasil insidental, atau produk sampingan otomatis, dari transaksi yang dilakukan untuk tujuan lain, seperti pembayaran gaji atau penjualan eceran. Meskipun pajak properti terkadang didasarkan pada nilai penjualan yang dilaporkan, pajak ini dapat dimanipulasi untuk mengurangi pajak.
Tiga pendekatan utama untuk penilaian properti kontemporer adalah nilai sewa, nilai modal, dan nilai pasar. Di negara-negara Eropa penilaian properti riil biasanya didasarkan pada nilai modalnya. Pemikiran tradisional adalah bahwa nilai modal dapat diperkirakan berdasarkan nilai sewa, memperlakukannya sebagai pendapatan atas modal. Namun, sebagian besar negara Eropa, serta Amerika Serikat, berupaya menilai properti sesuai dengan nilai pasar wajarnya. Telah menjadi praktik di sebagian besar negara Asia untuk mendasarkan penilaian pada nilai sewa tahunan properti. Berdasarkan prinsip nilai sewa, pajak didasarkan pada pendapatan sewa bruto rata-rata yang diharapkan dihasilkan properti dalam kondisi pasar normal. Beberapa negara Asia menerapkan pendekatan yang tidak terlalu rumit tetapi mungkin kurang adil.Mereka hanya mengumpulkan jumlah tertentu berdasarkan unit pengukuran tanah tertentu.
Masalah administrasi yang sulit muncul dalam menentukan (1) apa yang sebenarnya ada dalam arti fisik (lokasi, topografi, dan luas sebidang tanah; ukuran, bahan, dan kondisi bangunan; jumlah dan jenis mesin atau item inventaris ) dan (2) nilai properti. Penentuan nilai properti yang efektif membutuhkan personel yang terampil, akses ke informasi dari berbagai jenis (termasuk karakteristik fisik properti dan kondisi pasar yang realistis), dan fasilitas yang sesuai, yang banyak di antaranya sulit disediakan di tingkat pemerintah daerah.
Administrasi pajak properti yang lebih baik akan bergantung pada sejumlah variabel, seperti pemetaan yang lebih baik dan cara yang lebih baik untuk mendapatkan deskripsi properti yang akurat dan mutakhir. Situasi ini juga akan diperbaiki melalui lebih banyak sumber data tentang nilai dan pendekatan penilaian yang lebih canggih. Perhitungan nilai berkisar dari yang sederhana hingga yang kompleks. Untuk beberapa jenis properti, seperti tempat tinggal keluarga tunggal, penjualan properti yang umumnya serupa, yang dikenal sebagai "barang yang dapat dibandingkan", memberikan dasar yang baik untuk penilaian. Properti lain, seperti gedung perkantoran dan apartemen, dapat dinilai berdasarkan pendapatan yang mereka hasilkan. Untuk properti unik dan sangat terspesialisasi,akan tetapi — termasuk pabrik dan bangunan lain yang merupakan bagian integral dari operasi bisnis — nilai untuk tujuan perpajakan harus bertumpu pada perkiraan biaya reproduksi (biaya untuk mereplikasi struktur yang identik) dikurangi penyusutan. Persediaan bisnis, yang juga dapat dikenakan pajak properti, dapat dinilai berdasarkan catatan perusahaan, seperti halnya mesin dan peralatan.
Penilaian yang baik membutuhkan keterampilan staf profesional permanen yang bekerja penuh waktu dengan gaji yang sebanding dengan yang ada di industri swasta. Setiap anggota staf harus bebas dari tekanan politik. Namun, staf seperti itu sebenarnya tidak ada. Di Amerika Serikat, misalnya, penilai biasanya adalah pejabat paruh waktu, biasanya dipilih, dibayar rendah, dan sering kali tidak memiliki pelatihan khusus yang sekarang dianggap penting. Kurangnya pengalaman terkadang diperparah oleh favoritisme dan korupsi — baik di pihak penilai atau pemerintah daerah. Jarang ada staf yang diberi sumber daya untuk membuat penilaian terkini yang wajar pada semua properti di yurisdiksi. Namun laju perubahan dan jumlah konstruksi baru begitu besar sehingga membuat banyak penilaian menjadi sangat usang sebelum siklus penilaian baru dapat memperbaikinya.Menjaga peta dan catatan tetap mutakhir membutuhkan lebih banyak pekerjaan berkelanjutan daripada yang akan didukung sebagian besar pemerintah, meskipun teknik pemrosesan data kontemporer telah membantu mengurangi beban.
Karena basis pajak, dan karenanya jumlah pajak yang harus dibayar, bergantung pada estimasi pejabat daripada pada tes pasar bebas (seperti pajak penjualan) atau pada laporan wajib pajak (seperti pajak pendapatan), wajib pajak tidak berpartisipasi dalam penentuan penilaian. Pemerintah kota biasanya menyediakan beberapa cara untuk mengajukan banding atas penilaian tersebut sebelum menjadi final, tetapi hasil dari banding tersebut seringkali tidak penting. Beberapa pembayar pajak tidak mengetahui prosedurnya, atau mereka mungkin tidak menganggap penghematan yang mungkin sebanding dengan upaya yang menarik. Proses banding diperumit oleh praktik umum, yang terlihat di sebagian besar negara, menilai properti hanya pada sebagian kecil dari nilai pasar saat ini — bahkan ketika hukum yang mengatur menetapkan bahwa penilaian harus 100 persen. (Penilaian di bawah pasar ini biasanya dikompensasikan dengan tarif pajak yang lebih tinggi.) Dalam kasus ini, ketika sebagian besar properti dinilai dengan harga di bawah nilai pasar, pemilik properti yang mengeluh bahwa penilaian mereka terlalu tinggi kemungkinan besar tidak akan menang.
Tarif pajak
Mengingat frekuensi penilaian di bawah pasar, tarif pajak nominal memberikan kesan yang menyesatkan tentang beban pajak yang ditanggung oleh pemilik properti. Dulunya, ketika fungsi pemerintah dibatasi dan pajak properti menjadi satu-satunya sumber pendapatan daerah, tarif pajak ditentukan hanya dengan membagi angka perkiraan pengeluaran dengan angka penilaian yang dinilai. Jika pengeluaran menjadi $ 400.000 dan total penilaian di yurisdiksi adalah $ 40.000.000, tarif 1 persen sudah cukup.
Saat ini para pejabat lebih cenderung memperkirakan jumlah yang akan tersedia jika tarif pajak yang ada dipertahankan dan kemudian mencoba untuk menilai apakah pembayar pajak akan menerima pajak yang lebih tinggi sebagai cara mendanai pengeluaran tambahan. Ketika permintaan yang kuat untuk beberapa layanan tertentu muncul tetapi pejabat memilih untuk tidak menaikkan tarif "dana umum" mereka, badan legislatif dapat memberikan suara untuk mengamanatkan tarif "khusus". Misalnya, pemerintah negara bagian AS sebelumnya menggunakan pajak properti sebagai elemen fleksibel, terutama mengandalkan pajak lainnya. Menurut apakah ini tidak mencukupi atau surplus, negara akan menaikkan atau menurunkan tarif pajak propertinya. Banyak negara bagian masih memiliki kekuasaan konstitusional untuk melakukannya.
Batasan tarif biasa terjadi, kadang-kadang diberlakukan oleh konstitusi negara tetapi lebih sering oleh undang-undang. Untuk setiap kelas pemerintahan di Amerika Serikat — kabupaten, kota, distrik sekolah — tarif pagu maksimum akan ditetapkan. Kadang-kadang batas atau "batas" dapat diubah melalui referendum atau tindakan legislatif khusus. Sulit untuk menilai apakah pembatasan tersebut telah secara efektif menahan pertumbuhan pengeluaran pemerintah. Namun, salah satu akibatnya adalah pembentukan distrik khusus dengan kekuasaan pajak independen, yang berarti bahwa distrik tersebut tidak dikenakan pembatasan pajak.
Teori perpajakan properti
Pajak properti mengilustrasikan konsep kejadian pajak — yaitu identifikasi pihak-pihak yang akhirnya membayar pajak, baik secara langsung maupun tidak langsung. Pajak atas tanah kemungkinan besar akan dikapitalisasi (diserap di masa depan untuk mendapatkan keuntungan dari properti) sejauh tidak diimbangi dengan manfaat layanan publik. Jumlah sebenarnya yang akan dibayar pembeli untuk sebuah properti bergantung pada pendapatan bersih yang diharapkan dihasilkan sehubungan dengan hasil yang tersedia dari investasi lain. Jika, misalnya, pendapatan bersih dari sebidang tanah diharapkan menjadi $ 1.200 setahun tanpa batas waktu dan jika hasil yang berlaku dari aset jangka panjang adalah 6 persen, maka tanah tersebut akan bernilai $ 20.000. Jika pajak $ 300 per tahun dikenakan, maka hasil bersih turun menjadi $ 900, dan nilai tanah turun menjadi $ 15.000.Kenaikan pajak dikatakan telah dikapitalisasi. Bagi pembeli tanah penghasil pendapatan, pajak yang berlaku pada saat pembelian tidak akan menjadi beban setelahnya, karena harga pembelian telah mendiskontokan biaya pajak properti tahunan. Mengingat bahwa harga tanah secara umum telah naik dari waktu ke waktu, dapat dikatakan bahwa pajak properti tidak banyak menurunkan harga tanah karena telah memperlambat kenaikannya. Jenis analisis yang sama biasanya digunakan untuk menentukan dampak kenaikan pajak properti yang dikenakan pada perumahan dan properti lain yang ada.adil untuk mengatakan bahwa pajak properti tidak begitu banyak menurunkan harga tanah tetapi juga memperlambat kenaikannya. Jenis analisis yang sama biasanya digunakan untuk menentukan dampak kenaikan pajak properti yang dikenakan pada perumahan dan properti lain yang ada.adil untuk mengatakan bahwa pajak properti tidak begitu banyak menurunkan harga tanah tetapi juga memperlambat kenaikannya. Jenis analisis yang sama biasanya digunakan untuk menentukan dampak kenaikan pajak properti yang dikenakan pada perumahan dan properti lain yang ada.
Sebagai perbandingan, sejauh mana pajak atas rumah dan bangunan bukan tempat tinggal yang baru dibangun dan perbaikan lainnya akan ditanggung oleh wajib pajak — pertanyaan tentang pergeseran dan insiden — akan melibatkan sejumlah faktor yang berbeda. Banyak hal bergantung pada apakah pajak yang dipermasalahkan dipungut hanya oleh satu yurisdiksi kecil, seperti kabupaten, kota, atau distrik sekolah, atau oleh semua yurisdiksi. Jika pajak diberlakukan oleh semua yurisdiksi, kemungkinan besar akan ditanggung dalam jangka pendek oleh pemilik modal. Namun, jika pajak menekan tabungan, hal itu dapat mengakibatkan harga yang lebih tinggi atau gaji yang lebih rendah dalam jangka panjang (daripada membebani pemilik modal). Lihat perpajakan.
Analisis pajak yang dikenakan oleh semua yurisdiksi lebih kompleks dan lebih relevan untuk sebagian besar tujuan kebijakan. Pembangunan gedung tergantung pada kemauan investor untuk menyediakan modal bagi mereka, dan pajak mempengaruhi kemauan tersebut. Pajak properti akan dianggap sebagai biaya menjalankan bisnis. Umumnya harus dipulihkan dengan harga yang lebih tinggi dari konsumen (atau dengan harga yang lebih rendah yang dibayarkan kepada pemasok atau upah yang lebih rendah yang dibayarkan kepada pekerja). Perusahaan yang tidak berhasil membebankan pajak kepada pelanggan akan menderita tingkat pengembalian modal yang diinvestasikan lebih rendah. Perusahaan yang bersaing dengan perusahaan lain yang berlokasi di mana tarif lebih rendah mungkin tidak dapat sepenuhnya mengalihkan pajak kepada konsumen. Kandidat yang paling mungkin menanggung beban pajak adalah pemilik tanah lokal, tenaga kerja yang tidak dapat (atau tidak akan) bergerak untuk menanggapi pajak, dan terutama konsumen lokal.Karena output dan harga menyesuaikan dengan perubahan tarif pajak, pajak cenderung dialihkan ke konsumen. Lamanya waktu yang diperlukan untuk perubahan pajak properti atas bangunan yang akan tercermin dalam harga yang dibayarkan oleh konsumen bervariasi dari beberapa bulan hingga beberapa tahun. Untuk utilitas publik yang diatur, pergeseran perubahan pajak biasanya akan lebih pasti, tetapi membutuhkan waktu karena tarif baru harus disahkan oleh badan resmi.tetapi memerlukan waktu karena tarif baru harus disahkan oleh agen resmi.tetapi memerlukan waktu karena tarif baru harus disahkan oleh agen resmi.
Pemilik rumah tidak dapat mengalihkan pajak atas tempat tinggal mereka. Harga yang dibayarkan untuk tanah, tentu saja, akan digunakan untuk menyesuaikan pajak yang berlaku saat properti itu dibeli (seringkali jika pajaknya lebih rendah, harga yang dibayarkan untuk tanah tersebut akan lebih tinggi. ). Pajak atas sebuah rumah sangat mirip dengan pajak atas barang-barang konsumsi lainnya, meskipun di Amerika Serikat cenderung lebih tinggi daripada pajak yang dikenakan atas sebagian besar barang konsumsi lainnya. Mengurangi pajak properti dari pendapatan kotor membantu mengurangi beban bersih pemilik rumah dengan menurunkan jumlah yang dibayarkan dalam pajak pendapatan individu.
Jumlah relatif dari pajak properti yang ditanggung oleh orang-orang dengan tingkat pendapatan yang berbeda tidak dapat ditentukan secara akurat. Hampir tidak ada cara untuk memperhitungkan secara memadai unsur yang diwakili oleh pajak tanah yang dikapitalisasi dalam harga tanah. Dilihat sebagai pajak atas semua pendapatan dari modal, pajak properti atas perbaikan hampir pasti bersifat progresif (menempatkan beban yang relatif lebih besar pada rumah tangga berpenghasilan tinggi). Tetapi jika seseorang berfokus pada beban pajak yang dipungut oleh satu yurisdiksi, kejadian pajak kemungkinan besar akan jatuh pada konsumen lokal (dan mungkin pekerja lokal dan pemilik tanah), membuat pajak properti menjadi regresif. Porsi pajak properti yang jatuh pada bisnis lokal agaknya dialihkan ke konsumen sesuai dengan pembelian mereka, termasuk pembelian telepon, listrik, dan layanan utilitas lainnya. Jadi, secara umum,Pajak properti "satu yurisdiksi" dapat dilihat secara kasar proporsional dengan pendapatan atau sedikit regresif. Namun, orang dapat berargumen bahwa total efek redistributif dari kelompok berpenghasilan tinggi ke rendah adalah substansial ketika mempertimbangkan sejauh mana pajak properti membayar sekolah dan layanan lain untuk kelompok berpenghasilan rendah. Porsi pajak properti yang dibebankan pada bisnis agaknya dialihkan ke konsumen sesuai dengan pembelian mereka, termasuk pembelian telepon, listrik, dan layanan utilitas lainnya.Porsi pajak properti yang dibebankan pada bisnis agaknya dialihkan ke konsumen sesuai dengan pembelian mereka, termasuk pembelian telepon, listrik, dan layanan utilitas lainnya.Porsi pajak properti yang dibebankan pada bisnis agaknya dialihkan ke konsumen sesuai dengan pembelian mereka, termasuk pembelian telepon, listrik, dan layanan utilitas lainnya.
Ada “ketidakadilan horizontal” yang meluas dalam pajak properti karena penilaian yang tidak setara terhadap pemilik. Pajak lebih banyak dibebankan pada beberapa jenis bisnis (misalnya, rel kereta api dan utilitas lain) dan beberapa jenis konsumsi (misalnya, perumahan) daripada pada yang lain. Di Amerika Serikat, pajak properti atas pertanian sebagai suatu bisnis cenderung, umumnya, relatif rendah dibandingkan dengan nilai properti tetapi juga bisa tinggi dalam kaitannya dengan pendapatan yang dihasilkan pertanian. Karena perpajakan properti memiliki sejarah yang begitu panjang, banyak elemennya telah bekerja sendiri dalam perekonomian, dengan beberapa bagian dikapitalisasi dan yang lainnya disesuaikan dengan berbagai cara, dan ketidakadilan sampai batas tertentu telah dikurangi.
Pajak properti semakin melemah dengan berbagai pengecualian. Di Amerika Serikat, misalnya, pengecualian berlaku untuk sekitar sepertiga dari luas daratan di wilayah rata-rata. Sebagian besar tanah yang dibebaskan dari pajak properti terdiri dari jalan, sekolah, taman, dan properti lain milik pemerintah daerah, yang berarti bahwa penerapan pajak properti hanya akan mentransfer dana dari satu rekening pemerintah ke rekening lain. Di beberapa daerah, real estat pemerintah negara bagian atau federal yang bebas pajak penting, meskipun badan-badan ini terkadang melakukan pembayaran sebagai pengganti pajak daerah. Properti yang dimiliki dan digunakan untuk tujuan keagamaan, pendidikan, amal, dan beberapa tujuan lainnya umumnya dikecualikan, dan di beberapa negara, tanah dengan nilai di bawah nilai minimum tertentu dikecualikan.
Beberapa pengecualian dibuat untuk menarik bisnis baru atau untuk mendorong perumahan berpenghasilan rendah. Beberapa daerah memberikan pengecualian untuk sebagian dari nilai “wisma”, mungkin dengan batasan berdasarkan pendapatan pemilik-penghuni. Banyak yang mengizinkan pengecualian untuk orang lanjut usia, penyandang disabilitas, atau veteran angkatan bersenjata. Beberapa otoritas juga mengizinkan kredit pajak pendapatan untuk pajak properti residensial.
Efek ekonomi
Pajak properti membiayai pemerintah daerah di Amerika Serikat — tidak sepenuhnya, tetapi cukup untuk membuat kemandirian fiskal pemerintah daerah menjadi bermakna. Ini memungkinkan adanya desentralisasi pemerintahan, yang dapat dianggap sebagai keuntungan karena memungkinkan warga untuk menentukan pilihan atas layanan publik yang mereka terima.
Pajak properti mungkin memiliki pengaruh non-pendapatan yang substansial. Terutama ketika tarif pajak efektif tinggi, pajak properti dapat menyebabkan individu dan bisnis menjalankan urusan mereka secara berbeda dalam upaya mereka untuk mengurangi pajak. Sebuah komunitas dengan tarif pajak tinggi atas bangunan akan dirugikan dalam persaingan nasional (dan internasional) untuk mendapatkan modal kecuali jika ia dapat menawarkan keuntungan kompensasi. Pasokan modal bagi perekonomian secara keseluruhan berasal dari tabungan. Pengaruh pajak properti terhadap pasokan modal tidak jelas, tetapi kemungkinan pabrik atau berbagai fasilitas manufaktur dan produksi yang membutuhkan investasi modal besar akan enggan untuk ditempatkan di kota-kota dengan pajak tinggi yang tidak diimbangi dengan manfaat yang sama tingginya bagi bisnis.
Pajak atas bangunan dan properti selain tanah mendistorsi alokasi sumber daya di mana properti yang lebih tua ada. Bangunan baru dan berkualitas tinggi dikenakan pajak lebih tinggi per unit ruang daripada bangunan lama, termasuk permukiman kumuh. Hal ini tidak mencerminkan biaya yang dibebankan oleh kedua jenis properti dan penghuninya kepada pemerintah daerah dalam hal polisi, proteksi kebakaran, dan sebagainya. Dengan demikian, pembayaran pengguna untuk layanan pemerintah daerah umumnya akan berkurang, relatif, karena bangunan yang dia tempati semakin buruk, meskipun biaya publik yang terkait dengan properti tidak berubah atau bahkan mungkin meningkat. Demikian pula, penduduk yang beralih dari perumahan yang lebih miskin ke perumahan berkualitas lebih baik harus membayar lebih untuk biaya pemerintah, tetapi mungkin tidak menerima lebih banyak dalam layanan pemerintah.
Beberapa praktik pajak properti merugikan kesejahteraan jangka panjang masyarakat. Kota-kota yang sangat perlu mengganti bangunan usang mungkin secara paradoks mendasarkan sebagian besar pembiayaan mereka pada pajak yang mendorong pemilik untuk mempertahankan struktur yang rusak dan menghukum pemilik yang baru. Setiap kenaikan tarif pajak properti pada bangunan (bukan tanah) mengurangi keinginan untuk menempatkan dana modal ke gedung baru, menciptakan insentif untuk tidak meningkatkan kualitas dengan konstruksi baru, dan menghambat pemeliharaan.
Perbedaan tarif pajak efektif di antara daerah-daerah mungkin berdampak pada pembentukan pulau dengan tarif pajak yang relatif rendah. Beberapa komunitas mungkin memiliki basis pajak di atas rata-rata dalam kaitannya dengan kewajiban pemerintah dan dapat bertahan dengan tarif pajak yang lebih rendah. Mereka menarik modal. Beberapa komunitas, mungkin dengan menggunakan zonasi, mengecualikan jenis properti yang terkait dengan pengeluaran pemerintah yang tinggi, seperti perumahan dengan kepadatan tinggi, yang membawa banyak anak dan membutuhkan lebih banyak sekolah. Tarif pajak di tempat lain harus lebih tinggi. Keberadaan kantong-kantong semacam itu menambah ketidakseimbangan fiskal di daerah-daerah tetangga dan dapat memperburuk kesulitan yang dihadapi oleh daerah-daerah yang lebih tua.
Tarif pajak yang lebih rendah di pinggiran daerah perkotaan biasanya mendorong suburbanisasi. Properti yang lebih dekat dengan pusat sering kali dikenakan tarif pajak yang tinggi, yang memperburuk masalah properti bisnis di pusat kota. Pajak yang tinggi pada bangunan juga mendukung pertumbuhan horizontal daripada vertikal di wilayah metropolitan, sehingga memberikan dampak yang lebih besar pada tanah di sekitarnya.
Di mana, seperti di Inggris Raya, penilaian pajak properti bertumpu pada pendapatan, tanah yang tidak digunakan lagi atau jauh di bawah penggunaan terbaiknya akan menghasilkan sedikit pendapatan. Dalam kasus seperti itu, insentif pajak untuk penggunaan yang efisien sangat kurang.
Tingkat penebangan kayu dan penambangan mineral dapat dipengaruhi secara material oleh pajak properti. Untuk mencegah habisnya sumber daya alam yang tidak ekonomis dan prematur, banyak negara bagian telah beralih dari pajak properti atas sumber daya mineral ke "pajak pesangon" atas produksi atau ekstraksi sumber daya.
Perpajakan nilai situs
Penggunaan pajak tanah sebagai sumber pendapatan utama sering kali diusulkan. Itu disukai oleh para Fisiokrat di Prancis abad ke-18. Mungkin eksponen paling terkenal adalah orang Amerika abad ke-19, Henry George. Nya Kemajuan dan Kemiskinan(1879) menggunakan analisis ekonomi dalam tradisi ekonom Inggris David Ricardo dan John Stuart Mill untuk secara persuasif memperdebatkan pajak tunggal atas tanah dan penghapusan pajak lainnya (kemudian sebagian besar dibebankan pada properti lain). Satu argumen untuk pajak yang lebih berat atas tanah — pajak nilai-lokasi — adalah bahwa banyak dari apa yang dibayarkan untuk penggunaan tanah mencerminkan permintaan yang diciptakan secara sosial dan bukan pembayaran untuk mewujudkan tanah. Dengan cara ini, masyarakat dapat memperoleh kembali, melalui pajak tanah, sebagian dari nilai yang telah diciptakannya — termasuk yang dihasilkan dari jalan, sekolah, dan fasilitas lainnya. Ini, menurut pendapatnya, akan menjadi cara yang lebih adil untuk mendanai pemerintah daerah. Argumen lain adalah bahwa pendapatan dari pajak atas tanah akan memungkinkan pengurangan pajak atas bangunan, yang cenderung menghalangi pembangunan baru.Argumen ketiga adalah bahwa pajak tanah yang lebih tinggi akan membuat penggunaan tanah menjadi lebih efisien.
Ada banyak hal yang bisa dikatakan mendukung peningkatan pajak atas tanah dan dengan demikian menurunkan harga tanah. Secara ekonomi, tentu saja, harga “tinggi” untuk lahan yang sangat produktif sangat penting untuk mendorong penggunaan terbaik di lahan tersebut. Misalnya, tidak ada orang yang rasional yang mau membayar harga tinggi yang diperintahkan oleh real estate di Manhattan untuk menanam gandum di sana. Pengguna tanah harus membayar sejumlah nilainya untuk penggunaan terbaiknya, tetapi pemiliknya, tanpa menghadapi biaya produksi, tidak perlu menerima semua yang dibayarkan. Dengan demikian, beberapa orang percaya bahwa pemerintah dapat mengambil sebagian besar dari total yang dibayarkan oleh pengguna.
Pajak tanah yang lebih berat akan mengubah kondisi kepemilikan. Jumlah yang dikumpulkan dari pengguna tidak akan berubah, tetapi pemilik pribadi tanah akan menahan lebih sedikit, perbendaharaan publik mendapatkan lebih banyak. Sistem harga tetap mengalokasikan penggunaan lahan. Pajak atas perbaikan kemudian bisa sangat dikurangi. Keringanan pajak untuk bangunan yang rusak akan sedikit, tetapi bagi mereka yang berkualitas tinggi pengurangannya bisa besar dalam kaitannya dengan laba bersih atas investasi. Lebih banyak bangunan, baru dan lebih baik, akan disediakan. Modernisasi dan pemeliharaan gedung yang ada akan menjadi lebih menguntungkan.
Dalam jangka panjang, pemilik tanah akan mendapatkan lebih sedikit kenaikan nilai tanah dan publik akan mendapatkan lebih banyak. Nilai-nilai yang diciptakan secara sosial akan disalurkan ke dalam penggunaan pemerintah daripada penggunaan pribadi. Pajak dapat dikaitkan lebih dekat dengan biaya layanan pemerintah.
Para penentang pajak nilai situs menunjukkan bahwa kenaikan nilai tanah yang belum diterima di muka telah dikapitalisasi dan mempertanyakan keadilan dari pengenaan pajak yang berat pada nilai tanah saat ini yang telah dibayar oleh pemilik dengan itikad baik. Mereka meragukan kemampuan penilai untuk membuat penilaian yang cukup adil untuk mendukung tarif yang jauh lebih berat di darat. Mereka juga meragukan apakah tanah saja, tidak termasuk bangunan, akan menciptakan basis pajak yang memadai.
